Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, áp dụng đối với lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, để thúc đẩy sự phát triển kinh tế và hỗ trợ các ngành nghề nhất định, Nhà nước Việt Nam đã quy định một số trường hợp được miễn thuế TNDN. Trong bài viết này, Công ty luật Quốc tế VNJ sẽ cung cấp thông tin về các trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024 theo quy định hiện hành.
Các trường hợp được miễn thuế TNDN được quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 đã được sửa đổi, bổ sung gần nhất năm 2023 và vẫn được áp dụng trong năm 2024.
1. Những điều kiện để hưởng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Hoạt động trong lĩnh vực ưu tiên: nông nghiệp, công nghệ cao, hoặc đổi mới sáng tạo,…
- Địa bàn khó khăn: Doanh nghiệp hoạt động tại khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
- Sử dụng lao động yếu thế: Có tỷ lệ lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện, hoặc nhiễm HIV/AIDS.
- Đóng góp xã hội: Thu nhập từ các hoạt động từ thiện, giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học.
- Chuyển giao công nghệ ưu tiên: Chuyển giao công nghệ cho khu vực khó khăn hoặc lĩnh vực được ưu tiên.
- Hoạt động đổi mới sáng tạo: Khởi nghiệp đổi mới sáng tạo tại các địa bàn ưu tiên như TP.HCM.
> Xem thêm: 5 điều kiện quan trọng nhất khi đi xuất khẩu lao động Nhật Bản
2. Các trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp: Các hợp tác xã và doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực như trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hoặc đánh bắt hải sản ở các khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được miễn thuế.
- Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp: Các thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ kỹ thuật trực tiếp hỗ trợ nông nghiệp sẽ không phải chịu thuế.
- Doanh nghiệp nghiên cứu và phát triển công nghệ: Các doanh nghiệp thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, sản xuất thử nghiệm hoặc sản phẩm từ công nghệ mới áp dụng lần đầu tại Việt Nam được miễn thuế.
- Doanh nghiệp sử dụng lao động đặc biệt: Doanh nghiệp có ít nhất 30% lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện hoặc người nhiễm HIV/AIDS, và tổng số lao động từ 20 người trở lên, sẽ được miễn thuế. Tuy nhiên, điều này không áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính hoặc bất động sản.
- Doanh nghiệp dạy nghề đặc thù: Thu nhập từ việc dạy nghề cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh khó khăn và đối tượng gặp phải các tệ nạn xã hội sẽ được miễn thuế.
- Doanh nghiệp có thu nhập từ liên doanh trong nước: Phần thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, sẽ được miễn thuế.
- Doanh nghiệp nhận tài trợ cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu, văn hóa và xã hội: Các khoản tài trợ nhận được để phục vụ các hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam sẽ không bị tính thuế.
- Doanh nghiệp chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải: Thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của các doanh nghiệp được cấp chứng chỉ này sẽ không bị đánh thuế.
- Ngân hàng chính sách và các quỹ tài chính nhà nước: Các hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách của Ngân hàng Chính sách xã hội, hoặc thu nhập từ hoạt động của Ngân hàng Phát triển Việt Nam thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao sẽ được miễn thuế.
- Cơ sở giáo dục, y tế và xã hội hóa: Phần thu nhập không chia của các cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế, và các lĩnh vực xã hội khác dùng để đầu tư phát triển cơ sở đó sẽ được miễn thuế.
- Doanh nghiệp chuyển giao công nghệ ưu tiên: Các doanh nghiệp chuyển giao công nghệ thuộc các lĩnh vực ưu tiên cho các tổ chức, cá nhân ở khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được miễn thuế.
Ngoài ra, theo quy định tại Nghị định 11/2024/NĐ-CP, các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, trung tâm đổi mới sáng tạo, cùng với các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo tại Thành phố Hồ Chí Minh sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập từ các hoạt động liên quan đến khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh tại địa bàn này.
Chính sách miễn thuế TNDN năm 2024 của Việt Nam tiếp tục hướng đến việc khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực chiến lược và các khu vực có điều kiện kinh tế khó khăn, đồng thời thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo. Để được hưởng ưu đãi thuế, các doanh nghiệp cần tìm hiểu kỹ các quy định của pháp luật và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ theo yêu cầu.
> Xem thêm: DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ – KẾ TOÁN
> Xem thêm: 7 ĐIỀU CẦN LƯU Ý KHI THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2024
Trường hợp Quý doanh nghiệp cần tư vấn về các trường hợp miễn thuế TNDN hoặc các thủ tục liên quan, hãy liên hệ với Công ty luật Đầu tư Quốc tế VNJ để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.